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近日，財政部、稅務總局發布《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(以下簡稱《公告》)，加強企業研發支持力度，進一步激發企業創新研發活躍度。

《公告》明確，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

創新是引領發展的第一動力。創新所需要的研發投入是否充足，決定了創新的效率。支持和鼓勵企業加大研發投入，是為科技創新注入新動能的關鍵環節。研發費用稅前加計扣除政策的完善再次為技術企業獲取活水來源。

此外，《公告》提出企業享受研發費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規定執行。

真金白金下發企業能夠更好地支持企業加大研發投入，進入推進科技創新。實際上，從2018年開始，制造業、科技型中小企業研發費用加計扣除政策陸續落地，覆蓋多個企業生命周期。

2018年研發費用加計扣除落地，享受主體是除制造業、科技型中小企業以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。該項政策提出，2018年1月1日至2023年12月31日期間，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%，在稅前加計扣除；企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

隨著制造業扮演的角色越來越重要，制造業企業的原創性研發、生產備受關注。2021年制造業企業研發費用企業所得稅100%加計扣除政策下發，明確自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。該項政策為多家制造企業帶來福祉。

除此之外，科技型中小企業納入政策輔助范圍。科技創新是科技型企業的重大任務。科技型中小企業研發費用企業所得稅100%加計扣除面向科技型中小企業，其開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

政策支持鼓勵企業加強科技創新。2022年，我國技術企業研發科技投入占全社會研發投入的76%以上。完善研發費用稅前加計扣除政策可謂給企業吃了“定心丸”，讓其能夠在科技創新賽道上加速奔跑。

(資料來源：財政局、稅務局)

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